15 сентября 2017 г.
С 1 января 2016 г. расчет налога на имущество с физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости объекта.
Как и ранее объектами налогообложения являются жилые дома, помещения, гаражи, машиноместа, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные строения.
Несмотря на внесенные изменения, все льготные категории граждан сохранены. Независимо от количества оснований льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика. При отсутствии заявления налогоплательщика льготу предоставляет налоговый орган.
При расчете налога данные по кадастровой стоимости объекта берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года (по новым объектам — на момент их постановки на государственный учет). Узнать кадастровую стоимость объекта можно в территориальном отделении Росреестра.
При исчислении налога предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости: 10 кв.м в отношении комнат, 20 кв.м в отношении квартир, 50 кв.м в отношении жилых домов. Если кадастровая стоимость получится отрицательной, она принимается равной нулю. Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. Если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Согласно Налоговому кодексу РФ первые четыре налоговых периода с момента введения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц являются переходными. Для них установлен особый порядок исчисления суммы налога с применением понижающих коэффициентов.
Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период, сумма налога будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение четырех лет на коэффициент 0,2 (то есть в первый год коэффициент установлен в размере 0,2; во второй – 0,4; в третий – 0,6; в четвертый – 0,8).
Если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил. Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12.
Пример. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении квартиры.
Петрову А.А. принадлежит 1/3 квартиры общей площадью 47 кв. метров, которая находится в собственности одного физического лица с 10.02.2013 г. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2016 г. составляет 1 300 000 рублей.
Сумма налога в отношении квартиры за 2015 г., исчисленная исходя из ее инвентаризационной стоимости, - 208 руб. Определим размер вычета по налогу: 1300000 руб. / 47 кв.м x 20 кв.м = 553 191,49 руб. Затем рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, налоговая ставка в данном случае равна 0,3%. Сумма налога составит: (1 300 000 руб. – 553 191,49 руб.) x 1/3 x 0,3% = 747 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2015 г., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (747 руб. > 208 руб.), определяем сумму налога с учетом переходных положений, в т. ч. применяя понижающий коэффициент, равный 0,2.
Таким образом, сумма налога составит: (747 руб. - 208 руб.) x 0,2 + 208 руб. = 316 руб.
В 2017 году Петрову А.А. необходимо будет заплатить 316 руб.
В 2018 году – 424 руб. ((747 руб. -208 руб.) x 0,4 + 208 руб.)
В 2019 году – 531 руб. ((747 руб. -208 руб.) x 0,6 + 208 руб.)
В 2020 году - 639 руб. ((747 руб. -208 руб.) x 0,8 + 208 руб.)
И только уже в 2021 году Петров А.А. заплатит 747 рублей.
Екатерина Пичуркина, начальник отдела камеральных проверок №1